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關(guān)于煤電企業(yè)增值稅“退、減、緩”稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)調(diào)研報告

關(guān)于煤電企業(yè)增值稅“退、減、緩”稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)調(diào)研報告插圖

2022年《政府工作報告》明確提出要實施新的組合式稅費支持政策。本文聚焦2016年以來增值稅留抵退稅、稅率下調(diào)、延緩繳稅等增值稅“退、減、緩”稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)分析,注重理論研究和實踐調(diào)研相結(jié)合,通過走訪、座談、問卷調(diào)查等方式,重點對*市*區(qū)(以下簡稱“*區(qū)”)煤電企業(yè)實施增值稅“退、減、緩”稅收優(yōu)惠政策的效果開展深度調(diào)研。*區(qū)共有*戶煤電企業(yè),其中煤電企業(yè)*、煤電企業(yè)*和煤電企業(yè)*是*區(qū)代表性的三大煤電企業(yè),*—*年合計實現(xiàn)稅收收入*.*億元,其中增值稅收入占全區(qū)煤電企業(yè)增值稅收入的*.*%以上,近*年來每年成為*區(qū)通報表彰的納稅超*萬元大戶,納稅信用等級均為A級。本文以*區(qū)三大煤電企業(yè)為研究樣本,重點采集三大煤電企業(yè)*年以來的稅收數(shù)據(jù),分析煤電企業(yè)增值稅“退、減、緩”稅收優(yōu)惠政策實施效應(yīng),并就未來政策完善提出建議。

一、增值稅“退”稅政策效應(yīng)分析

(一)背景

2019年之前,企業(yè)期末留抵稅額不直接退還企業(yè),但可以結(jié)轉(zhuǎn)下期或以后納稅期繼續(xù)抵扣,沖抵以后納稅期的銷項稅額,減少以后納稅期的應(yīng)納稅額。2019年,國家出臺《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號),自2019年4月1日起試行增值稅期末留抵稅額退稅制度,符合增量留抵退稅條件的企業(yè)可以退還一定比例的增量留抵稅額,將原需要在以后納稅期才能抵扣的進項稅額提前予以退還,目的是減輕市場主體的稅費負擔(dān),直接為企業(yè)提供現(xiàn)金流,助力企業(yè)進行設(shè)備技術(shù)改造或科技投入,提升企業(yè)轉(zhuǎn)型升級、高質(zhì)量發(fā)展的信心和預(yù)期。2022年,面臨新的經(jīng)濟下行壓力,國家進一步加大增值稅留抵退稅政策力度,在3月出臺了《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2022年第14號),將電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)納入政策范圍,從增量和存量兩方面入手為企業(yè)提供現(xiàn)金流,進一步緩解企業(yè)經(jīng)營壓力,推動企業(yè)技術(shù)改造和設(shè)備更新,助力企業(yè)轉(zhuǎn)型升級和高質(zhì)量發(fā)展。

*區(qū)三大煤電企業(yè)中,煤電企業(yè)2此前已進行了部分技術(shù)改造升級,自2019年4月1日以來,由于資金等方面的原因沒有發(fā)生大額技術(shù)改造設(shè)備購進。

2020—2021年,只有煤電企業(yè)3留抵退稅的減負效果顯著,分別退還留抵稅額1395.07萬元、2331.46萬元。2022年,留抵退稅政策力度進一步加大,煤電企業(yè)1和煤電企業(yè)3分別申請退還留抵稅額456.70萬元和4578.37萬元。下面以煤電企業(yè)3享受留抵退稅情況為例進行政策效應(yīng)分析。

由于2022年留抵退稅政策效果還未充分顯現(xiàn),圖1顯示了2016—2021年煤電企業(yè)3進項稅額、銷項稅額及留抵稅額情況。可以看出:

2016—2019年期間企業(yè)銷項稅額大于進項稅額;自2019年4月1日起,符合增量留抵退稅條件的企業(yè)可以退還增量留抵稅額政策實施后,2020年和2021年煤電企業(yè)3進項稅額均高于銷項稅額,進而使煤電企業(yè)3在2020年和2021年分別獲得留抵退稅額1395.07萬元和2331.46萬元。

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